Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Ндс налоговые льготы

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

О налоге

НДС — это налог на добавленную стоимость. Что такое налог, знают все. С понятием добавленная стоимость дело обстоит сложнее, и с этим стоит разобраться.

Итак, добавленная стоимость — часть создающейся в организации стоимости продукта. Рассчитать ее можно, вычтя из общей произведенной компанией стоимости товаров и услуг (проще говоря, выручки от продаж) приобретенные компанией товары и услуги у посторонних организаций (например, материалы, расходы на отопление, освещение, страхование).

Предприятия, реализующие товары и услуги дороже себестоимости, обязаны оплачивать НДС из своей прибыли. Максимальный размер налога на добавочную стоимость в настоящее время составляет 18 процентов, применяется он на большинство продукции.

Но есть и исключения, например, детские товары, некоторые продовольственные товары и медицинское оборудование — всего 10 процентов.

Для получения нулевой ставки при экспорте продавец должен каждый раз подавать в ФНС подтверждающие документы и заявление.

Объектами налогообложения являются следующие операции, осуществляемые в Российской Федерации:

  • реализация товара и услуг;
  • безвозмездная передача собственности или имущественных прав;
  • передача в личное пользование товаров и услуг;
  • строительные и монтажные работы для собственного использования;
  • перевоз товаров через границу.

НДС является косвенным налогом, представляющим собой надбавку к тарифу или цене. Собственник производящей товары или услуги компании реализует их с учетом надбавки и передает государству налоговую сумму, полученную от выручки.

Базой данного налога является стоимость товаров и услуг без акцизного сбора и налога на продажу. Берется цена по договору купли-продажи, даже если она меньше себестоимости.

В основном периодом налогообложения относительно добавочной стоимости является месяц. Но в некоторых случаях (для определенных видов предпринимательской деятельности с прибылью менее двух миллионов) это может быть и квартал.

Основанием для оплаты НДС является факт продажи товаров и услуг. Производиться она должна до 20-го числа следующего после сделки месяца.

Какие льготы по НДС предусмотрены законодательством

Формально льготы по НДС в НК РФ не установлены.

К льготам по НДС относят операции, которые освобождены от налога только у отдельных категорий налогоплательщиков, но облагаются у других (п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Например, это:

  • услуги в сфере образования, которые оказывают некоммерческие образовательные организации, а также некоторые иные операции таких организаций (пп. 4, 5, 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • банковские операции (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • страховая деятельность страховщиков (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

На практике термин «льготы по НДС» нередко применяют в широком смысле, имея в виду все операции, освобождаемые по ст. 149 НК РФ.

Не облагаются НДС у всех налогоплательщиков:

  • операции, которые согласно ст. 149 НК РФ освобождены от НДС у всех организаций и ИП. Например:

— предоставление займов (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);

— передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью не свыше 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);

— безвозмездная передача в благотворительных целях товаров (кроме подакцизных), работ, услуг, имущественных прав (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);

— реализация макулатуры (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ);

  • операции, которые не признаются объектом налогообложения:

— на основании п. 2 ст. 146 НК РФ. Например, реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);

— в силу того, что территория РФ не признается местом их реализации (ст. ст. 147, 148 НК РФ);

  • операции по ввозу товаров в РФ, не облагаемые НДС согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.

Позволяют уменьшить нагрузку по НДС, но не признаются льготами:

  • налоговые вычеты (ст. ст. 171, 172 НК РФ);
  • пониженные ставки — 10% и 0% (п. п. 1, 2 ст. 164 НК РФ);
  • освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. ст. 145, 1 НК РФ, а также исключение из числа налогоплательщиков (п. 3 ст. 143 НК РФ).

Кому положены льготы по налогам

В 2019 году преимущества будут доступны:

  • жители с 1 и 2 группами инвалидности;
  • граждане, которые брали участие в боевых действиях в «Горячих точках»;
  • творческие деятели, использующие своё жильё как галереи, музеи или библиотеки (действует во время пользования);
  • герои СССР, РФ;
  • граждане, получившие орден Славы трёх степеней;
  • военные Советской Армии, Военно-Морского флота, органы внутренних дел и гос. безопасности;
  • пенсионеры и жители, достигшие 60 и 55 лет;
  • граждане с общественными преимуществами;
  • работающие и ушедшие на пенсию военнослужащие со стажем от 20 лет;
  • дети-инвалиды и инвалиды с детства;
  • потерпевшие при аварии на ЧАЭС;
  • члены составления отделение особого риска (испытания ядерного и термоядерного оружия, устранение аварий на военных объектах);
  • семьи гос. служащих, скончавшихся при выполнении должностных обязанностей;
  • пережившее и потерпевшие от лучевой болезни, из-за испытаний, связанных с ядерным оружием или космической техникой;
  • родные военных, лишившиеся кормильца;
  • участники ВОВ и Гражданской войны;
  • владельцы хозяйственные сооружения, более 50 квадратных метров каждое.