Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Изготовление рекламной продукции бухгалтерский учет

Что относится к сувенирам

Под сувенирной продукцией обычно понимаются предметы, обладающие определенной рекламной символикой. К примеру, это ручки, кружки, календари с логотипом компании. Точное определение сувениров дано в пункте 1 статьи 3 ФЗ №38 «О рекламе» от 13 марта 2006 года.

Основной признак, по которому сувениры относятся к рекламной продукции, – предназначение. В частности, это передача неопределенному перечню лиц. Поэтому траты на сувениры, раздаваемые на встречах с заказчиком, не являются рекламными. Связано это с тем, что в данном случае фигурирует определенный перечень лиц.

Если на продукции есть символика компании (логотип, наименование) и она передается с целью привлечения внимания к услугам фирмы, расходы считаются рекламными.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ (ОКОНЧАНИЕ)

В конце месяца, когда фактическая себестоимость продукции полностью сформирована, сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" определяется сумма отклонений фактической себестоимости от плановой.

Порядок списания сумм отклонений:

  • если кредитовый оборот по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" больше дебетового, то есть фактическая себестоимость меньше плановой и выявлена экономия, то на сумму отклонения делается бухгалтерская проводка, выполненная методом "красное сторно":

Д 90.2 "Себестоимость продаж" – К 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

  • если дебетовый оборот по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" больше кредитового, то есть фактическая себестоимость превышает плановую (перерасход), на сумму отклонения делается обычная бухгалтерская проводка:

Д 90.2 "Себестоимость продаж" – К 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

В итоге сальдо по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отсутствует.

Рекламное агентство ООО "Люкс" изготавливает рекламные конструкции – баннеры. В течение месяца организация получила один заказ. Фактическая себестоимость заказа составила – 50000 руб.

Учетной политикой организации определено, что учет готовой рекламной продукции ведется по нормативной себестоимости, составляющей 55000 рублей.

Таким образом, в бухгалтерском учете организации будут отражены следующие проводки.

1. Списание фактической себестоимости баннера:

    Д 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" – К 20 "Основное производство":
    50000 руб.

2. Баннер принят к учету по нормативной себестоимости:

    Д 43 "Готовая продукция" – К 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)":
    55000 руб.

3. Списана нормативная себестоимость баннера:

    Д 90.2 "Себестоимость продаж" – К 40 "Готовая продукция":
    55000 руб.

4. Сторно: сумма выявленной экономии включена в себестоимость реализованной заказчику готовой рекламной продукции:

    Д 90.2 "Себестоимость продаж" – К 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
    5000 руб.

Второй вариант – без использования счета 40

Если счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется, то при поступлении готовой продукции на склад в течение месяца делается проводка:

Д 43 "Готовая продукция" – К 20 "Основное производство" — в планово-учетных ценах.

При реализации продукции в течение месяца списание ее себестоимости отражается проводкой:

Д 90.2 "Себестоимость продаж" — К 43 "Готовая продукция" — в планово-учетных ценах.

В конце месяца определяется фактическая себестоимость продукции, и сумма отклонений фактической себестоимости от плановой отражается:

  • дополнительными проводками на тех же счетах, если фактическая себестоимость превышает плановую;
  • сторнировочными проводками на тех же счетах, если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой.

08.11.2010 В соответствии с пп.28 п.1 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров(работа, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации(в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов(абз.3 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании(абз.4 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах(работах, услугах), которые она реализует. Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 №04-02-06/2/3). Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например: расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний; иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.). НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах норматива. Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимаются, и также, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.