Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Проценты по займам проводки в бухгалтерском учете

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году

Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году.

Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей.

В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму.

Проценты по займу, кредиту или сделанному депозиту надо всегда учитывать отдельно, как внереализационные доходы или расходы, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит.

Скачайте полезные шпаргалки:

В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году

Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, т.е. по их фактической ставке, прописанной в договоре  (см. рисунок ниже).

Исключение – это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса (раздел V.1).

Внимание! С 1 января 2018 года изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок (см. п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах.

Проверьте, сможете ли вы распознать их в будничных сделках и отличить от неконтролируемых в статье “Вы уверены, что у компании нет контролируемых сделок?”.

На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в 2018 году

В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:

  • либо на дату возврата кредита, займа, депозита;
  • либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.

Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Проценты в налоговом учете заимодавца в 2018 году

Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите в 2017 году, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете.

Фирмам, применяющим УСН, проценты учитывать нужно по факту их получения в той сумме, в которой их уплатил должник.

Как определить сумму процентов по кредиту, займу, которую можно включить в расход

При учете проценттов по кредитам и займам в налоговом учете в 2018 году сумма процентов, которые включаются в расход, определяется по формуле:

Сумма процентов = Сумма кредита Х Ставка кредита Х Кол-во дней пользования кредитом / Кол-во дней в году (365)

Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу.

Учет процентов по кредитам и займам в бухгалтерском учете в 2018 году

Правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

В бухучете проценты займодавец должен учитывать и на последний день каждого месяца, на который выдан кредит, и на каждую дату их уплаты.

Бухгалтерский учет процентов по полученным займам в 2018 году, проводки, примеры

Пример: ООО «Лимма» 10 января 2018 года получила кредит на сумму 700000руб. Срок действия договора – 18 месяцев, процентная ставка по кредиту – 12%. Согласно договору ООО «Лимма» должна ежемесячно, на последнее число месяца, производить погашение кредита и осуществлять выплаты процентов.

Ежемесячная сумма платежа по кредиту равна 38888,89

Сумма процентов по кредиту за январь 2018 года составит: 4832,88руб (700000 (сумма кредита)*12%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2017 года)/365 (кол-во дней в 2018 году)

Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 6443,84 руб. (700000*12%*28 (кол-во дней пользования кредитом в феврале 2018 года)/365)

Бухгалтер ООО «Лимма» должен сделать следующие проводки:

10.01.2018 Дт.51   Кт.61.1 700000 На р/с зачислены деньги по полученному кредиту

Источник: https://www.RNK.ru/article/215197-qqkp-17-m1-17-01-2017-uchet-protsentov-po-kreditam-i-zaymam-v-nalogovom-uchete-v-2017-godu

Особенности бухгалтерского учета кредитования

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).

К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем. Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.

Учет кредитования у займодателя

Когда происходит начисление процентов по договору займа, проводки обозначают возникновение задолженности у заемщика перед займодавцем.

В оговоренный двусторонним соглашением срок этот долг должен быть погашен. В роли заемщика может выступать юридическое или физическое лицо, сотрудник предприятия.

Как организовывается учет процентов по выданным займам? Проводки составляются с учетом того фактора, что кредит для заимодавца является финансовым вложением. Предприятие до момента возврата одолженных средств будет регулярно получать дополнительный доход от заемщика.

ПБУ 19/02 относит к группе финансовых вложений предоставленные третьим лицам во временное пользование ресурсы при одновременном выполнении ряда условий:

  • заем предполагает возникновение доходных поступлений (когда начислены проценты по займу, проводки отражают доход предприятия);
  • существует риск невозврата денег из-​за утраты платежеспособности заемщика или ликвидности актива;
  • документы оформлены с соблюдением законодательно установленных правил.

Проценты по займам выданным – проводки

Для отражения в бухгалтерском учете выданных третьим лицам заемных средств применяют счет 58.3. Этот счет нельзя использовать для проведения операций по предоставлению займов своим работникам (правило распространяется на процентные и беспроцентные ссуды персоналу).

Проводки по начислению процентов по займу выданному должны увеличивать доход организации. Каждый заимодавец самостоятельно идентифицирует тип доходных поступлений:

  1. от обычных видов деятельности компании (если платежи по процентам являются постоянным источником прибыли);
  2. в составе прочих доходных поступлений.

Как будут показываться проценты по договору займа, проводки какого типа будут применяться – эта информация должна быть закреплена в учетной политике. В зависимости от прописанных договором условий обслуживания ссуды проценты могут оплачиваться на ежемесячной основе, поквартально или единоразово за все время действия договора.

Когда начислены проценты по займу выданному, проводки составляются между дебетом 76 и кредитом 91.1 или 90. В момент оплаты суммы вознаграждения дебетуется счет 50 или 51 и кредитуется счет 76.

Если ссуда предоставляется наемному сотруднику, то ее учет ведется на счете 73.1. В дебет записывается выданная ссуда, в кредит – платежи в счет погашения займа. Отражает проценты по предоставленному работнику займу проводка Д73.1 – К91.1.

Если кредитные средства были выданы сразу нескольким сотрудникам, то аналитическим учетом должно быть произведено разделение по каждому заемщику. При возникновении у работника задолженности перед предприятием делается запись Д73.1 – К50 или 51.

Когда начисляют проценты по краткосрочным займам, проводки в учете составляются такие же, как и для долгосрочных ссуд. По дебету выступает 76 счет, а по кредиту статья учета дохода на 90 или 91 счете. Отличаются корреспонденции по кредитам с беспроцентным погашением.

В письме Минфина от 24.01.2011 г. № 07–02-18/01 говорится о необходимости признания процентов по выданным ссудам равномерными частями на протяжении всего периода действия ссудного договора. Дата фактического погашения суммы процентных вознаграждений не должна учитываться.

Когда возвращен кредит и получены проценты по займу, проводки закрытия кредита формируются через дебетование счета учета денежных средств (50 или 51, 52) и кредитование 58 счета, т.е. Дт 50 (51, 52) – Кт 58.

Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности.

Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99).

Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:

В учете займодателя начисленные проценты по займу выданному (проводки) отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в Письме от 24.01.2011 № 07–02-18/01.

Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.

Налогообложение и бухгалтерский учет операций по выдаче займов работникам

Погашение кредитов и процентов по ним осуществляются кредитной организации в рамках кредитного договора. Размер процентов по кредиту и порядок его погашения определяется условиями кредитного договора и должен соответствовать требованиям ст. Безналичные расчеты по займам регулируются договорами займа и должны отвечать требованиям пар.

В бухгалтерском учете погашение кредитов, займов и процентов по ним отражаются следующими проводками:. Справочник бухгалтера : бухгалтерский учет , налоги и налогообложение План счетов ПБУ Бухгалтерская отчетность Бухгалтерские проводки Бланки форм документов Учет основных средств Учет НМА Учет товаров Учет материалов Учет тары Учет затрат Учет готовой продукции Учет кассовых операций Учет денежных средств Инвентаризация Формы безналичных расчетов, порядок применения и отражения в бухгалтерском учете.

Справочник бухгалтера : бухгалтерский учет , налоги и налогообложение. Учет затрат Учет готовой продукции Учет кассовых операций Учет денежных средств Инвентаризация. Формы безналичных расчетов и порядок их применения Общая часть Формы безналичных расчетов и условия их применения Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата Расчеты платежными поручениями Расчеты по аккредитивам Расчеты чеками Расчеты по инкассо Расчеты платежными требованиями Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков Расчеты инкассовыми поручениями.

Как открыть расчетный счет Формы безналичных расчетов Бухгалтерские проводки, отражающие операции по расчетному счету Расчеты денежными средствами с покупателями и заказчиками Расчеты денежными средствами с поставщиками и подрядчиками Расчеты по кредитам и займам Бухгалтерские проводки, отражающие операции по валютному счету Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками Расчеты по кредитам и займам в валюте Операции покупки, продажи валюты.

Бухгалтерские проводки Операции по аккредитивам и специальным счетам в банках. Бухгалтерские проводки. Погашение кредитов, займов и процентов по ним. Бухгалтерские проводки Погашение кредитов и процентов по ним осуществляются кредитной организации в рамках кредитного договора.

В бухгалтерском учете погашение кредитов, займов и процентов по ним отражаются следующими проводками: Счет Дт.

Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочных банковских кредитов. Расчеты по займам, предоставленным организацией юридическим и физическим кроме работников организации лицам. Перечислены денежные средства в качестве займа другим юридическим и физическим лицам.